2023年高级审计师企业财务审计复习资料：企业各类交易和账户余额审计(4)

采购与付款循环中的内部控制

控制活动要素———业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查

（一）职责分工

采购、验收、付款和记录要由不同的职能部门或人员负责。

职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果）

（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；

（2）批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；

（3）批准采购、合同签订与合同审核相互独立，防止虚列支出；

（4）验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；

（5）应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；

（6）内部检查与有关执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。

（二）采购与付款循环的主要风险

1、低估负债或相关准备

2、管理层错报负债费用支出的偏好和动因

3、费用支出的复杂性

4、不正确地记录外币交易

5、舞弊和盗窃的固有风险

6、存在未记录的权利和义务

（三）应付票据及应付款项审计目标

1.证实应付款项和预付账款总体合理性

2.证实采购业务形成的负债的真实性和完整性

3.证实分类正确性

4.证实采购与付款截止期的正确性

5.确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性

（四）应付票据及应付款项审计方法

1、获取或编制应付款项明细表并执行相应工作

2、运用分析方法检查应付款项期末余额

3、抽查应付款项明细账

4、向债权人函证应付款项

5、调节应付款项

6、检查应付款项是否计入了正确的会计期间

7、查找未列报或未入账的应付款项

（五）固定资产审计目标

1、证实固定资产的真实性。

2、证实固定资产的完整性。

3、确定固定资产的所有权。

4、证实固定资产分类的正确性。

5、证实固定资产计价正确性。

6、证实固定资产交易事项的合法性。

7、证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。

（六）固定资产审计方法

1、索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表

2、运用分析方法检查固定资产变动合理性

3、固定资产入账价值的审查

4、固定资产增减、结存的审查

5、固定资产折旧的审查

6、固定资产减值准备的审查