【属性抽样法的基本步骤】2022高级审计师复习资料

四、审计抽样

（三）属性抽样法的基本步骤

1.根据审计目标确定审查总体，并定义属性和误差

内部控制测试的总体目标是评价内部控制设计和执行的有效性，对于每一类业务和不同的控制环节应确定一个或多个具体审计目标。总体应由被测试的某一类业务或凭证构成，必须与具体审计目标相关，并保持所构成项目的同质性。

属性是指总体在审计中被测试的特性。属性的确定在属性抽样中十分关键，减少某个具体审计目标相关的控制风险所需的每项控制程序都应确定为一个属性。

属性抽样中的误差是指审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效事件。审计人员应根据实际情况，恰当地定义误差。

2.确定抽样参数

抽样参数包括：预计总体误差率、可容忍误差率和可靠性程度。

预计总体误差率越大，样本量越大。通常利用以前年度的审计结果来确定预计总体误差率。

属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率（审计人员愿意使用在内控测试阶段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率）与预计总体误差率二者的差额。可容忍误差率的确定，是审计人员职业判断的结果。确定可容忍误差率时要考虑控制风险的初步评价水平。

可靠性程度是指通过统计抽样所得出的审计结论的可信赖程度。可靠性程度要求越高，所需样本量也越大。属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定。

3.确定样本量

在实际工作中，可使用样本量确定表确定测试所需的样本量。

4.选取样本并进行审查

根据总体的实际情况，采用适宜的随机选样方法选取样本。对样本进行审查，并将发现的误差情况记入工作底稿。

5.评价抽样结果推断总体

评价抽样结果时不仅要考虑误差的次数，还要分析误差的性质和原因。如果发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况发生，不论误差率高低，均应采取其他审计程序。

样本的误差率并不直接代表总体的错误率。属性抽样中，一般由样本误差率加减精确限度形成精确区间，来推断总体属性。