2023年高级审计师企业财务审计复习资料：重大错报风险评估与应对

（一）了解被审计单位及其环境

1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

2、被审计单位的性质

3、被审计单位对会计政策的选择和运用

4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

5、被审计单位财务业绩的衡量和评价

6、被审计单位的内部控制

（二）评估重大错报风险

1、特别风险的判定

风险是否属于舞弊风险；

风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；

交易的复杂程度；

风险是否设计重大的关联方交易；

财务信息计量的主观程度；

风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

2、特别风险的处理

（1）仅实施细节测试

（2）实施细节测试+实质性分析程序

（3）实施控制测试+细节测试

（4）实施控制测试+实质性分析程序

（5）实施控制测试+细节测试+实质性分析程序

（三）重大错报风险的应对措施

1、针对报表层次重大错报风险的应对措施

审计过程中保持充足的职业怀疑；

分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或专家

提供更多的督导

对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改

2、针对认定层次重大错报风险的应对措施

审计方案的选择：

1、以实质性程序为主

2、控制测试与实质性程序结合