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2023年高级审计师企业财务审计复习资料:企业各类交易和账户余额审计(3)

2023-04-23 11:24:39     来源:贝考网校     
高级审计师视频课程

三、销售与收款循环审计目标和方法

(一)营业收入审计目标

(1)证实营业收入的真实性;

(2)证实营业收入计价与分类的正确性;

(3)证实营业收入的完整性;

(4)确定营业收入在财务报表中做恰当的列示及披露。

(二)营业收入审计方法

1、运用分析方法及监盘方法检查营业收入的完整性

2、验证营业收入入账正确性

3、核查营业收入真实性和账务处理正确性(制造业为例)

4、审查销售退回、折让及折扣

5、确定营业收入在财务报表中列报与披露的正确性

6、其他

(三)应收票据及应收账款审计目标

(1)证实应收票据及应收账款的真实性;

(2)证实应收票据及应收账款计价与分类的正确性;

(3)证实销售退回、销售折让与折扣的合法性;

(4)证实应收票据及应收账款记录截止期的正确性;

(5)确认坏账损失的真实性;

(6)证实应收票据及应收账款过账和汇总的正确性。

(四)应收票据审计方法

1.取得应收票据明细表

2.监盘库存应收票据

3.函证应收票据

4.对应收票据发生和收回的审查

5.审查应收票据的利息收入

6.对票据贴现的审查

7.分析评价应收票据可兑现程度

8.应收票据在财务报表中披露正确性的审查

(五)应收账款审计方法

1.取得应收账款明细表

2.运用分析方法进行审查

3.函证应收账款

4.分析询证函及应收账款余额

5.取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值

6.审查坏账准备的提取与使用

7.审查应收账款账务处理的正确性

8.审查应收账款在财务报表上披露的正确性

(六)其他相关账户审计目标

1.证实应计税金和已缴纳税金记录的完整性,确定期末余额正确性,确定在财务报表上反映的正确性。

2.证实合同负债发生和记录是否完整,期末余额是否正确,在财务报表上的列报是否正确。

3.证实销售费用的内容是否完整,确定销售费用分类、归属和账务处理是否正确。

4.证实其他业务收入的真实性,计价与分类的正确性、完整性和列示及披露的恰当性。

(七)其他相关账户审计方法

1、应交税费审计的步骤和方法

2、合同负债的审查

3、营业成本与销售费用

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