【审计质量控制的目标和要素】2022高级审计师复习资料

二、审计质量控制

（一）审计质量控制的目标和要素

按照我国国家审计准则的规定，审计机关应当建立审计质量控制制度，以保证实现下列目标：遵守法律法规和国家审计准则；作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚。第一百七十三条规定，审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：审计质量责任；审计职业道德；审计人力资源；审计业务执行；审计质量监控。

内部审计质量控制的目标主要包括：审计活动遵循内部审计准则和本组织审计工作手册的要求；审计活动的效率及效果达到既定要求；审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。内部审计机构负责人应当对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负总体责任。

内部审计机构质量控制是指在内部审计机构层面为了合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则要求而制定和实施一系列制度、程序和方法的过程。内部审计机构负责人应当对机构质量控制负责。

在制定机构质量控制制度和程序时，需要考虑的因素主要包括：内部审计机构的组织形式及授权状况，内部审计人员的素质与专业结构，内部审计业务的范围与特点，成本与效益原则的要求，其他。

审计项目质量控制，是指在审计项目层面，为了合理保证审计项目的实施符合内部审计准则和内部审计机构质量控制的要求而制定和实施一系列制度、程序和方法的过程。内部审计项目负责人对审计项目质量负责。在制定项目质量控制制度、程序和方法时，需要考虑的影响因素主要包括：审计项目的性质及复杂程度；参与该项目的内部审计人员的专业胜任能力；其他。

根据《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》，会计师事务所业务质量管理的目标是，针对所执行的财务报表审计业务、财务报表审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，设计、实施和运行质量管理体系，为会计师事务所在下列方面提供合理保证：

一是会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责，并根据这些规定执行业务；

二是会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告。

会计师事务所质量管理体系包括下列八个组成要素：

会计师事务所的风险评估程序；

治理和领导层；

相关职业道德要求；

客户关系和具体业务的接受与保持；

业务执行；

资源；

信息与沟通；

监控和整改程序。

质量管理体系各组成要素应当有效衔接、互相支撑、协同运行，以保障会计师事务所能够积极有效地实施质量管理。