2024高级审计师考试资料|筹资与投资循环的重大错报风险

筹资与投资循环的重大错报风险

1.筹资交易的重大错报风险

审计人员应当在了解被审计单位的基础上考虑影响筹资交易的重大错报风险，并对被审计单位业务中可能出现的特别风险保持警惕。考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，除非审计人员对管理层的诚信产生疑虑，否则重大错报风险般应评估为低水平。

2.投资交易的重大错报风险

投资交易的重大错报通常包括:管理层错误表述投资业务或衍生金融工具业务的偏见和动机；所取得资产的性质和复杂程度可能导致确认和计量的错误；所持有投资的公允价值可能难以计量；确定债券投资或其他权益工具投资公允价值的困难性可能最终影响到资产负债表上投资和衍生金融工具的账面价值；管理层凌驾于控制之上，可能导致投资交易未经授权；如果对有价证券的控制不充分，权益性有价证券的舞弊和盗窃风险可能很高，从而影响投资的存在认定；关于资产的所有权以及相关权利与义务的审计证据可能难以获得；如果每年发生的交易数量有限，并且会计人员不能确定在相关的购置或处置业务以及损益的调整中的分配，固定资产交易的记录可能会发生错误；如果负责记录投资处置业务的人员没有意识到某项投资已经卖出，则对投资的处置业务可能未记录，这种处置业务只能通过在期末进行实物检查来发现。