2026年高级审计师复习资料_审计证据类别和质量特征

核心考点：审计证据类别和质量特征

核心概念回顾：

审计证据的定义：用于支撑审计意见和审计报告的所有信息。

审计证据的类别：实物证据、书面证据、口头证据、分析性证据、电子数据证据等。

审计证据的质量特征：相关性和可靠性。

高级审计师核心考点：

【分析判断】对证据质量的综合评价能力：

相关性的判断：考试重点在于，面对特定的审计目标（如认定），你能否判断出哪种证据最具有针对性、证明力最强。例如，要证实存货的“存在”认定，最相关的证据是现场监盘（实物证据）；而要证实“计价与分摊”认定，则需要检查采购发票、成本计算单（书面证据）。高级审计师需要能够在复杂的业务场景中，快速、准确地建立“审计目标—审计程序—证据类型”之间的联系。

可靠性的权衡：当多种证据并存时，如何评价其可靠性？这是高级审计师必须具备的核心判断力。考点集中在对证据可靠性层级的理解与应用：

外部证据通常比内部证据更可靠。

内部控制有效时生成的内部证据比无效时更可靠。

直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据更可靠。

原件比复印件或传真件更可靠。

【实务案例】 考题很可能会给你一个复杂的场景，让你评价审计项目组获取的某项证据是否“充分、适当”，并阐述理由。你需要做的就是运用上述原则，从相关性和可靠性两个维度进行有条理的分析。

【综合评价】对证据“充分性”与“适当性”的整体把握：

高级审计师需要回答的问题是：“我们现有的证据足够支撑我们的结论了吗？” 这就是对充分性（数量）和适当性（质量）的综合判断。考点在于理解二者的辩证关系：证据质量越高，所需要的数量就越少；反之，仅有数量而质量不高，证据的证明力依然不足。在实务中，这意味着你需要判断在某个重要审计领域，是应该进一步追加程序，还是已有的证据足以形成结论。