2026年高级审计师复习资料_审计记录的种类和要求以及审计工作底稿

核心考点：审计记录的种类和要求以及审计工作底稿

这两个主题本质上是一体的，审计工作底稿是审计记录最主要的形式。

核心概念回顾：

审计工作底稿的目的、分类（永久性、当期性）、基本要素。

高级审计师核心考点：

【组织协调】作为项目质量控制核心的“复核”能力：

高级审计师是工作底稿质量的“守门人”。考试将重点检验你的复核能力。复核不仅仅是检查计算是否准确、格式是否规范，更重要的是：

逻辑一致性：审计计划、执行的程序、获取的证据、得出的结论，这四者之间能否形成一个清晰、有说服力的逻辑链条？

证据充分性：底稿中记录的证据，是否足以支持得出的审计结论？你是否能挑战项目组成员的判断，提出证据不足的地方？

风险导向性：底稿是否清晰地反映了对重大错报风险的识别和应对过程？

考题可能给你一份模拟的审计工作底稿，让你指出其中的缺陷并提出改进建议。

【综合分析】利用工作底稿进行项目“管理”与“总结”的能力：

审计工作底稿是项目管理和决策的载体。高级审计师需要通过复核底稿，汇总、分析和判断整个审计项目发现的各类问题。例如，通过复核不同科目的底稿，发现多处存在同类控制缺陷，从而判断出这可能是一个普遍性的内控问题，需要提升到与管理层和治理层沟通的层面。这正是大纲中“综合、分析、判断”能力的集中体现。