2026年高级审计师复习资料_重大错报风险评估与应对

核心考点 1：风险识别的深度与广度 (分析判断能力)

考点：如何识别和评估“重大错报风险”，特别是“特别风险”。

复习要点：

超越表面：不仅仅是识别常规风险（如收入确认、存货计价），更要能结合宏观经济、行业趋势、被审计单位的商业模式、新技术应用（如电商、区块链）、复杂的股权结构等，分析其对财务报表的独特影响。

舞弊风险：熟练运用审计师对财务报表审计中与舞弊相关的责任。重点考查如何识别舞弊三角（动机/压力、机会、借口/合理化）在特定情境下的体现，以及如何设计针对性的程序（例如，管理层凌驾于控制之上的风险）。

重大判断与估计：识别那些高度依赖管理层判断的领域（如公允价值、资产减值、预计负债）作为重大错报风险高发区。

核心考点 2：内部控制评价的实效性 (分析评价能力)

考点：如何评价内部控制设计的有效性和运行的有效性。

复习要点：

“穿行测试”的目的：不只是为了“画流程图”，而是为了证实对流程和控制的理解，并评价控制设计的有效性。

控制缺陷的评价：重点！高级审计师必须能够区分“一般缺陷”、“重大缺陷”和“重要缺陷”。考查的不是定义，而是给你一个具体场景（如“采购审批人同时是付款人”），让你判断其性质，并分析其对审计策略的连锁反应。

信息系统控制：评价IT一般控制和应用控制的缺陷如何影响财务报表层面的风险。

核心考点 3：风险应对策略的制定与联动 (组织协调与实务操作能力)

考点：如何根据评估的风险水平，设计“总体应对措施”和“进一步审计程序”。

复习要点：

联动性：这是考试的重中之重。考查你如何建立“识别的风险 → 评估的风险水平 → 设计的控制测试（如需） → 设计的实质性程序”之间的清晰逻辑链条。

总体应对措施：不只是“保持职业怀疑”，而是具体的组织协调工作，如：

人员配备：是否需要增加更有经验的审计师？是否需要IT、税务或评估专家？

时间安排：是倾向于期中审计还是期末审计？

审计范围：是否需要扩大抽样范围？是否需要增加审计地点？

不可预见性：如何在程序中增加不可预见性？

性质：何时选择控制测试？何时必须执行实质性程序？何时必须采用实质性分析程序和细节测试相结合的方式？

时间：期中测试的风险和要求？针对期中到期末的“滚动”程序如何设计？

范围：抽样规模的确定。高级审计师应理解（而非仅计算）影响样本量的因素（可接受的审计风险、可容忍错报、预期错报、风险水平等）。