2026年高级审计师复习资料_企业各类交易和账户余额审计

核心考点1：复杂会计处理的审计(分析判断能力)

考点：针对复杂会计准则（如收入、金融工具、合并报表、租赁、股权激励等）的审计。

复习要点：

收入审计：重点是复杂收入模式的审计。例如：多重交易安排（捆绑销售）、附有退货权或质保条款的销售、总额法/净额法的判断、完工百分比法。考查你如何设计程序去验证收入确认的“五步法”是否被恰当执行。

金融工具与公允价值：特别是第3层次公允价值计量的审计。考查如何评价管理层所用模型的合理性、输入值的可靠性，以及如何利用专家工作。

资产减值：审计的关键。考查如何评价商誉、无形资产、长期股权投资等的减值测试过程。重点是评价管理层对未来现金流预测的假设的合理性（如增长率、折现率）。

核心考点2：关键审计证据的获取与评价(分析评价能力)

考点：如何设计和执行程序以获取“充分、适当”的审计证据，特别是如何评价矛盾的或不充分的证据。

复习要点：

函证：重点是函证差异的处理。当回函不符或未回函时，高级审计师应如何设计和执行替代程序，并评价替代程序证据的可靠性。

存货监盘：重点是组织协调。如何应对多地点、异地、第三方保管的存货监盘？监盘中发现的差异（如账实不符、残次冷背）如何进一步跟进？

分析程序：高级审计师应能运用实质性分析程序。考查你如何建立合理的预期（例如，使用非财务数据，如产量、销售面积），并对“重大差异”进行深入调查，而不是满足于管理层的表面解释。

利用专家工作：何时需要专家？如何评价专家的胜任能力和客观性？如何评价专家工作成果是否足以作为审计证据？

核心考点3：特定循环的审计难点(实务操作能力)

考点：针对高风险循环（如采购与付款、关联方交易）的审计。

复习要点：

负债的完整性：审计“采购与付款”循环时，重点是未入账负债的查找（即“完整性”认定）。

或有事项：如何审计法律诉讼、担保、未决承诺等。重点是与律师的沟通（律师询证函）和评价管理层估计的合理性。

关联方关系与交易：难点在于识别“未披露”的关联方。考查如何通过分析非正常交易（如无偿、价格显失公允）来发现潜在的关联方。同时，重点关注交易的商业合理性和披露的充分性。