2026年高级审计师复习资料_环境、社会和公司治理评价与审计

考点一：环境、社会和公司治理的框架、标准与信息披露要求（基础知识）

主流框架的认知：

核心考点：了解国际主流环境、社会和公司治理披露标准的基本特点。更重要的是，熟练掌握国内监管机构（如证监会、上交所、深交所、港交所）对上市公司环境、社会和公司治理（或社会责任）报告的强制或半强制披露要求。

环境、社会和公司治理的内在逻辑：

环境：重点是“双碳”目标下的碳排放核算、气候相关财务风险、污染物处理。

社会：重点是供应链管理、员工权益、数据安全与隐私保护、产品责任。

治理：重点是董事会多元化、反腐败、薪酬与绩效的挂钩。

考点二：环境、社会和公司治理审计（鉴证）的实务操作（实操与分析能力）

这是未来审计的蓝海，也是考试的潜在重点。

环境、社会和公司治理鉴证业务的特点：

核心考点：理解环境、社会和公司治理审计（鉴证）与财务报表审计的根本区别。

备考提示：重点把握数据来源的广泛性与非结构化（财务数据VS.能耗数据、员工流失率）、鉴证的层级（合理保证VS.有限保证），以及审计证据的获取方式（访谈、穿行测试、标杆对比）。

环境、社会和公司治理重大风险的识别与应对：

核心考点：如何识别环境、社会和公司治理报告中的“洗绿”风险？这是“发现问题”能力的核心体现。

备考提示：思考：当一家企业声称自己是“绿色供应链”，你应如何设计程序去验证？（如：抽查供应商的环保处罚记录、现场检查其能耗数据）。当企业宣称“碳中和”，你如何审计其碳排放数据的真实性和碳汇购买的有效性？

运用专家工作：

核心考点：环境、社会和公司治理审计高度依赖专家工作（如环境工程师、碳核查专家、人力资源专家）。

备考提示：必须掌握如何评估专家的胜任能力、客观性和独立性；如何复核专家的工作成果；以及如何在审计报告中界定审计师与专家的责任。

考点三：环境、社会和公司治理评价与内部审计的应用（综合评价能力）

环境、社会和公司治理评价（非鉴证）：

核心考点：作为内部审计或咨询顾问，如何帮助企业建立环境、社会和公司治理管理体系，如何设定环境、社会和公司治理的关键绩效指标，以及如何评价企业环境、社会和公司治理战略的有效性。

环境、社会和公司治理重要性分析：

核心考点：高级审计师必须理解环境、社会和公司治理的“双重重要性”原则，即：哪些环境、社会和公司治理议题对企业财务有重大影响，以及企业的经营对环境社会有重大影响。这是组织和规划环境、社会和公司治理审计的前提。