【自然资源资产离任审计】2023高级审计师案例题专项(一)

土地资源审计案例分析专项

一、审计思路

主要审计领导干部任期内耕地面积和质量变化情况，重点关注数量减少、质量退化、土地沙化、土壤污染等问题，客观分析人为因素和自然因素造成耕地面积和质量变化情况，进而评价领导干部履行耕地保护责任总体情况和结果，界定领导干部应承担的责任。

二、审计内容

（一）土地资源管理的约束性指标以及目标责任制完成情况。主要包括：区域内耕地保有量和基本农田保护指标完成情况，耕地占补平衡政策落实情况，新增建设用地规模指标控制情况，落实主体功能区和土地利用规划要求情况。

（二）地方新建、扩建开发区（园区）和城市新区情况。主要包括：是否存在违反城乡建设规划、违规圈占土地，是否存在批而未供和土地闲置问题，有无违规向禁止用地项目供地问题，有无违反产业政策向高耗能、高污染和资源消耗型项目等供地问题。

（三）土地整治项目实施情况。主要包括：是否存在补充耕地数量不实、占优补劣、未通过耕地质量验收评定等问题，有无擅自决策批准围湖围库造田、违法侵占江河滩地湿地等进行土地整治、破坏生态环境等问题。

（四）耕地质量情况。主要包括：耕地质量监测网络建设和耕地质量等级评价工作完成情况，耕地质量保护与提升政策落实情况，耕地质量等级变化情况，高标准农田建设任务完成情况，耕地质量验收评定和耕地质量达标情况；是否存在耕地土壤有机质下降、耕地酸化严重、有效土层和耕层下降明显、盐渍化和耕地质量等级总体下降等耕地质量退化问题；区域内工业项目有无偷排偷放污水及固体废弃物造成耕地有机物和重金属污染严重等问题；有无违规倾倒生活垃圾、建筑业弃土、污泥等造成耕地污染等问题。

（五）草地征占用情况。主要包括：是否存在违法征占用草地情况，是否存在违法破坏、开垦草地情况，临时征占用草地是否符合国家有关法律法规的规定。

（六）草地质量等级变化情况。主要包括：草地质量等级监测评价情况，草地质量等级变化情况，是否存在草地退化、石漠化情况等。

三、审计方法

（一）获取资料审查分析。收集国土资源部门的年度土地变更调查结果数据、各级政府签订的耕地保护责任书、土地利用情况变更表、耕地和基本农田异地代保合作协议、支付代保费用相关凭证、土地利用总体规划、土地整理、新增建设用地、建设用地供应、耕地占补平衡等资料；收集农业部门的耕地质量监测结果数据、耕地质量等级评价资料、高标准农田和补充耕地质量验收评定资料、耕地质量保护与提升示范推广资料；收集在国土部门数据平台上的高标准农田建设项目档案等资料。通过对比分析，查看耕地保有量和基本农田保护面积是否达到上级下达考核目标和土地利用总体规划控制指标。

（二）走访座谈了解情况。通过走访座谈等形式，了解耕地和基本农田保护的总体规划情况、新建开发区（园区）和城市新区情况、耕地占补平衡情况、土地整理情况、城乡建设用地审批情况、土壤污染情况，调查了解耕地和基本农田数量减少、质量退化、土地沙化、土壤污染等方面存在的各种问题。

（三）应用地理信息技术查找线索。利用土地利用现状图、城市建设总体规划图、卫星遥感影像图和耕地利用变更数据库数据、基本农田图斑数据库进行对比分析，查找违规占用耕地和基本农田等问题线索。

（四）现场踏勘重点核实。通过目审，了解掌握耕地和基本农田现状、底数、质量，重点核实上级下发、网络舆情、群众举报等案件的整改情况，揭示破坏、毁损、非法侵占耕地、基本农田和违规供地、土地闲置等问题。

（五）抽样检测锁定证据。选取一定数量工业园区、工矿区、企业、垃圾处理场和受污染的江河、湖泊、水库等周边地块，对其土壤质量和污染情况进行检测，运用技审手段锁定有关证据。