【自然资源资产离任审计】2023高级审计师案例题专项(二)

水资源审计案例分析专项

本案例的水资源主要包括：江河水资源、湖泊水资源、水库水资源、干支渠水资源、地下水资源。

一、审计思路

主要审计领导干部任职前后区域内地表水（主要指湖泊、江河、水库、干支渠）、地下水水资源量、水质等级、分布变化情况，重点关注水资源量严重减少、面积严重缩水、水质严重下降等问题，客观分析人为因素和自然因素的影响程度，进而评价领导干部履行水资源保护责任总体情况和结果，界定领导干部应承担的责任。

二、审计内容

（一）用水总量控制目标、用水效率控制目标、重要江河湖泊水功能区水质达标率控制目标完成情况;农村饮水安全工程规划目标完成情况。

（二）主要江河流域、湖泊、水库水量分配方案以及取用水总量控制制度、水资源有偿使用制度落实情况。

（三）洗浴、洗车、水上娱乐以及化工、造纸、制革、印染、水泥、玻璃、钢铁、火电等高耗水、高污染项目的环保政策执行情况。

（四）水环境治理和水污染防治责任履行情况。主要包括水污染防治行动计划目标完成情况、饮用水水源保护区管理情况、排污许可制度落实情况、对严重污染水环境问题的查处情况以及重大水污染风险隐患的处置情况等。

（五）城镇生活污染治理情况。主要包括雨污分流和污水集中处理情况；城镇垃圾堆放、收集、转运和集中处理情况；畜禽养殖场垃圾堆放和排放情况；畜禽养殖节能减排项目实施等情况。

三、审计方法

（一）收集资料审查分析。收集地方政府与上级政府签订的目标责任书、上级政府下达的绩效考核目标文件、地方政府上报备案最严格的水资源管理年度目标和工作计划、年度目标和年度计划调整情况及其他相关政策文件、发展规划；地方政府年度自查报告或考核期自查报告；水利部门的水资源公报、水利统计年鉴、水利系统综合统计年报、水资源管理年报等统计资料；与用水总量有关的基础数据、水资源监控数据；地方政府上报上级政府的整改报告；农业部门在水产养殖、畜禽养殖等方面的管理资料；建设部门的城市统计年鉴；工信部门的工业企业水耗及水平衡测试结果，工业节水技术项目实施情况等数据资料；重点用水户取水许可台账、 工业用水数据调查统计表、重点用水户生产年报和月报；重点灌区、重点水功能区检测基础数据；农村安全用水工程项目资料；江河、湖泊、水库等排污口登记表及扩大审核资料及批复文件等资料，对比分析水资源管理控制各项约束性指标和目标责任完成情况，看是否存在瞒报、谎报控制指标数据；未履行统计监督职责，致使指标数据失真；擅自调整年度目标和工作计划，未将调整情况报送备案；未完成农村安全饮水工程目标；虚报多报解决安全饮水人数等问题，以及违规审批排污口或扩大、在饮水水源保护区设置排污口、在风景区等禁止地区新建排污口等问题。

（二）走访座谈了解情况。走访水利部门及江河、湖泊、水库、干支渠管理机构，了解水资源管理年度目标、工作计划完成情况、农村安全饮水工程完工情况，并抽查部分农村安全饮水工程，核实解决农村安全饮水人数目标值完成情况。

（三）运用地理信息技术查找线索。利用江河、湖泊、水库、干支渠现状图数据及面积变更数据、卫星遥感影像图进行对比分析，查找围湖围库垦养、填湖填库开发、侵占江河湖泊水库滩涂种植和开发等问题线索。

（四）现场踏勘重点核实。深入实地调查了江河、湖泊、水库、干支渠水质及排污口设置、排放水体情况，重点核实上级下发、网络舆情、群众举报等案件的整改情况，核实违规设置排污口、未达标排放、非法采（洗））砂、乱堆乱倒垃圾、围湖围库垦养、填湖填库开发等问题。

（五）抽样检测锁定证据。选取一定数量江河、湖泊、水库、干支渠，对其水质进行检测；选取一定数量排污口、污水处理厂，对其排放水质进行检测；选取一定数量工业园区、工矿区、企业周边地块，对其地下水质进行检测，确定其水质类别及附含元素。