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【建设项目审计】2023高级审计师案例分析考试重点(四)

2022-10-13 20:20:41     来源:贝考网校     
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第一章 概述

第四节 建设项目审计程序

一、开展审前调查,编制项目审计方案

在开展建设项目审计之前,审计人员应当通过收集项目

基本情况报告、审批过程资料、财务报告、投资完成情况报表等资料,对建设项目建立初步认识,然后对项目审计工作量、工作重点做出评估判断,并作为审计资源调配的依据。根据审前调查的结果,编制项目审计方案。审计方案应当报经内部审计机构负责人审定,必要时还应当报组织内部分管审计工作的领导批准,指导审计项目开展。审计过程中该方案可以根据审计发现问题作出必要调整,调整时应当履行规定程序。

二、制定并送达审计通知书

根据审前调查结果,审计项目负责人应当抽调相关专业审计人员组成审计组,并将审计范围、审计起始时间、审计组成员和组长人选等信息加以明确,列入审计通知书,经规定程序签发后,发送至被审计建设项目管理机构。必要时,审计通知书可抄送审计工作可能涉及的其他部门和参建单位。

三、收集资料和了解情况

审计组按照审计通知书规定时间开展审计工作后,首要任务是全面了解被审计建设项目的现状。审计人员应当按照审计方案进行适当分工,分别收集前期审批、工程施工管理、物资管理、合同结算、财务会计和相关内部控制方面的文件资料,对工程施工管理和物资管理中的重要环节,还应当收集实物资料或影像资料。对收集到的资料进行认真阅读和分析,是审计工作的必要程序。全面了解被审计的建设项目后,审计人员即可按照审计分工,开展符合性测试和实质性测试程序。

四、检查并测试内部控制

审计人员应当根据建设项目管理特点,收集与项目相关的各项制度:包括进度管理、质量管理、安全管理和投资控制等方面的内部控制制度;施工管理、设计管理、物资材料管理等重要环节的操作规程规范;建设项目人员的培训管理、廉政管理、日常办公等制度。根据审计分工,分别开展内部控制制度符合性的测试。目的是发现是否存在制度缺失、制度未执行或执行不严格等现象,为下一步重点审计提供方向。内部控制调查和内部控制测试经常是结合进行的。

五、执行审计程序并获取证据

审计实施是对各项业务的真实、合法、效益情况进行审计,并获取相关证明材料,以便得出审计结论的过程。主要审计方法包括审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等。获取证据的主要原则,是应当保证证据的相关性、可靠性和充分性。

审计组开展建设项目审计应当依据项目特点、审计所需证据和项目审计各环节的审计目标选择恰当的审计方法,以保证审计质量和审计资源的有效配置。在审计过程中,审计人员应当努力发挥专业特长,以灵活多样的方式为项目和组织提供意见和建议,协助改善建设项目实施管理,加强项目内部控制和风险管理,提高项目效益。

在建设项目审计中,获取的证据如果是实物证据,如现场观察得到的证据,应当尽量转化为影像证据、证明材料等书面证据,以便保存和管理。

六、编制审计工作底稿

依据内部审计准则,在实施审计工作的同时,审计人员应当编制审计工作底稿,记录审计程序,归纳审计证据,形成审计结论。

七、出具并报送审计报告

依据建设项目审计中获取的证据和形成的审计工作底稿,审计组应当在实施必要的审计程序后,出具审计报告。编制审计报告前,审计人员应当就审计概况、审计中所发现

的问题和审计意见、建议等事项与被审计单位进行沟通,有些必要的事项,如工程造价审计相关发现涉及合同价款结算调整时,应当征求当事第三方参建单位和其他利益相关方的意见。

编制审计报告应做到客观、完整、清晰、及时。审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计结论、审计发现、审计意见、审计建议等内容。

八、后续审计

建设项目后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对建设项目审计发现的问题所采取的纠正措施及其改进效果,而进行的审查和评价活动。

后续审计应当结合项目建设进程,对审计意见落实情况、对审计促进项目质量、成本、进度管理,提升项目整体效益的情况作出客观评价,对整改工作存在的不足提出改进意见。

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