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【建设项目审计】2023高级审计师案例分析辅导资料(三)

2022-10-18 23:36:10     来源:贝考网校     
高级审计师复习资料

第六章 工程造价审计

第三节 工程造价真实性审计

工程造价是建设各方依照设计文件和合同约定分别发生,由项目业主直接或间接支付并承担的各类成本的总额。对工程造价真实性的审计,主要在工程各类合同结算、完工结算、竣工结算和决算环节完成。

一、审计目标和内容

(一)审计目标

1.查实投资完成情况真实性。完成投资额应真实,不得有虚列工程、套取资金等行为。

2.确认工程价款结算真实性。工程各类合同结算及其变更不得有弄虚作假、高估冒算等行为。

3.核实索赔签证真实性。工程索赔证据、签证单内容应真实。

(二)审计内容

1.初步设计概算。审查工程量计算是否准确,概算定额套用、有关费用计取是否正确。

2.施工图预算。审查施工图预算分部分项工程费用计算是否正确,措施费清单列项和计算是否合理,其他项目费中暂列金额、暂估价、计日工等确定是否合规,相关规费和税金计取是否正确。审查施工图预算工程量计算是否准确,综合单价计算是否正确。

3.设计变更。审查变更工程量计算是否准确,相关取费是否符合规定,价格是否合理。

4.工程索赔。审查经济补偿和工期顺延的要求是否真实,计算是否合理。

二、审计程序和方法

(一)需要取得的资料

1.批准的建设项目设计任务书(或批准的可行性研究文件)和主管部门的有关规定。

2.初步设计项目一览表。

3.施工承发包合同、专业分包合同及补充合同,有关材料、设备采购合同。

4.招投标文件,包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容。

5.经过各专业管理部门校审并签字的设计图纸、文字说明和主要设备材料表。包括工程竣工图或施工图、施工图会审记录,经批准的施工组织设计,以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要。

6.当地和主管部门的现行建筑工程和专业安装工程的概算定额(或预算定额、综合预算定额,本节下同)、单位估价表、材料及构配件预算价格、工程费用定额和有关费用规定的文件等。

7.现行的有关设备原价及运杂费率,现行的有关其他费用定额、指标和价格等。

8.类似工程的概、预算及技术经济指标等。

9.工程预算书。

10.施工监理日志,施工记录。

11.隐蔽工程验收资料,工程量测量和确认资料。

12.经监理、业主单位审核完成的设计变更计量支付证书。

(二)内部控制测评

1.内部控制调查

检查工程合同是否依据相关规定和示范文本编制,结算

是否依据建设工程工程量清单计价规范或其他规范。

2.内部控制测试

检查工程施工图预算、工程结算计算书是否按程序进行编制和复核。按照预算书、结算书编制程序和复核审批结点,抽查部分文档,确定编、审、批各环节签章是否齐全,是否有效,是否经具备相应权限的人员签署。

(三)审计取证

1.初步设计概算审计

检查建筑安装工程费用的定额套用、工程量、材料用量和价格、取费标准等是否依据充分,设备规格、数量、配置是否符合设计要求,投资是否存在漏算和多算现象,项目预备费、建设期贷款利息的计算是否正确。

2.施工图预算审计

施工图预算审计主要检查施工图预算的量、价、费计算是否正确,计算依据是否合理。施工图预算审计包括直接费用审计、间接费用审计、利润和税金审计等内容。一是工程量计算审计。主要审查工程量计算的准确性、工程量计算规则与计价规则或定额规则的一致性。二是单价套用审计。检查是否套用规定的预算定额、有无高套和重套现象;检查定额换算的合法性和准确性;检查新技术、新材料、新工艺出现后的材料和设备价格的调整情况,检查市场价的采用情况。三是其他直接费用审计。包括检查预算定额、取费基数、费率计取是否正确。四是间接费用审计。包括检查各项取费基数、取费标准的计取套用的正确性。五是计划利润和税金计取合理性的审计。

3.工程量清单计价审计

主要检查工程量清单中综合单价的定额组成是否合理,是否出现了高套、错套定额现象,定额换算是否根据清单项目特征换算,换算是否正确,各项费用组成、取费基数是否正确。规费和税金是否按国家或省级、行业建设主管部门的规定计算,此类费用不得作为竞争性费用。

4.工程结算(含变更结算)审计

一是检查分部分项工程及其措施项目结算的正确性,重点检查价高、量大或子项目容易混淆的项目。二是检查工程发承包合同范围以外调整的工程价款是否正确,包括由于工程变更、工程索赔发生的费用是否正确,奖励及违约费用的计算是否正确。三是检查材料用量的符合性,以及材料价差调整依据的充分性;检查甲供材料控制、计价及扣回是否符合合同及有关规定。四是检查应抵扣的工程款项是否按合同约定扣回。

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