财政审计案例精选！2026年高级审计师案例分析试题

一、资料

根据2025年度全省数字化审计一体化部署要求，某省审计厅运用大数据筛查模型，结合对财政厅、生态环境厅的部门预算数据仓库进行关联分析后，将该省生态环境厅列为2025年重点预算执行审计对象。审计组自2025年1月至4月，对生态环境厅2024年度预算执行及相关财政财务收支进行了现场审计。本次审计重点关注厅本级预算绩效、专项资金管理和所属事业单位内部控制建设情况，抽审厅本级以及所属培训中心、咨询中心等单位。有关情况如下：

1.厅本级预算执行情况

生态环境厅2024年部门预算总额为4,800万元（均为财政拨款），其中：基本支出预算1,300万元，项目支出预算3,500万元。2024年财政拨款实际支出4,760万元，基本支出1,300万元，项目支出3,460万元。

（1）截至2024年底，厅本级结转结余资金1,300万元，其中往年（2021—2023年）积累形成的结转结余700万元。至2025年4月底，上述结转结余资金均未制定使用计划或向财政部门报备。

（2）厅本级2024年因公出国（境）费预算为180万元，决算草案显示支出金额亦为180万元。审计组在与审批手续、出国任务书、电子差旅报销系统进行比对时发现：其中3名干部实际未在厅机关财务处报销费用，其合计18万元出国费用由厅所属单位通过与W公司签订“境外合作交流协议”形式，由W公司承担并支付。

（3）2024年8月，厅规划处在当地L酒店组织召开2天工作研讨会，参会35人，但该会议并未纳入年度会议费预算管理。经核实，会议由厅机关服务中心所属S公司承办，按照相关标准支出8万元，支出未纳入部门预算。

（4）为提升厅中层以上干部的科技与碳排放监管能力，厅本级2024年安排培训费预算80万元，由所属培训中心组织实施。2024年11月，厅本级将80万元一次性列支拨付培训中心。审计至2025年4月时核实，培训项目已结束，实际支出55万元，尚有25万元沉淀在培训中心。

2.专项资金管理情况

厅环保处承担中央财政节能减排专项资金项目（2024年度）的申报、审核和资金拨付提出意见等职责。审计通过大数据模型筛查发现，3家企业在申报材料中存在重复设备、虚构能耗测算数据等异常。经现场核实，这3家企业通过虚假资料骗取专项资金360万元。

至2025年4月底，专项资金均已拨付到位，但企业均未开展项目建设，其中320万元被企业以发工资、劳务支出等方式提现并转移。

3.所属咨询中心内部管理情况

审计所属事业单位咨询中心（自收自支）发现该中心2024年度实现事业收入235万元，主要来源为向第三方单位提供技术咨询与环境评估服务。审计了解到：

（1）咨询中心财务核算由办公室兼任，未设立独立财务机构；合同文本无统一模板、未实现电子化管理，也未按制度进行统一编号与归档。

（2）咨询中心存在出纳将空白收据（发票）外借未收回，收据存根存在断号、缺失等情况，票据管理混乱。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出生态环境厅本级预算管理中存在的问题。

（二）根据“资料2”，请指出审计组应进一步采取的审计措施。

（三）根据“资料2”，请指出审计机关应提出的审计处理意见。

（四）根据“资料3”，请指出所属咨询中心存在的管理漏洞及可能导致的风险。

三、参考答案

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