2026年高级审计师考前冲刺模拟试卷第三题

本试卷共5道题，请任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。

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一、资料（点击查看完整版试卷）

2026年5月，某国有能源集团派出审计组，对其全资子公司甲公司新能源共享储能项目建设管理及内部控制情况进行专项审计。

该项目主要包括电化学储能电站、智能调度系统及配套工程，批复概算为12亿元，计划建设工期为18个月。项目采取分期建设方式。截至2025年12月，一期部分储能单元及配套管理系统已经完成安装并进入联调试运行阶段，其他工程仍在建设中。有关情况和资料如下：

1、甲公司“三重一大”决策管理办法规定，投资额1亿元以上的项目，应当在完成可行性研究和风险评估后，提交党委会前置研究、董事会决策。

2024年3月，甲公司总经理认为储能行业正处于快速发展期，为抢占市场，口头同意项目部与乙公司签订场地合作框架协议，并向乙公司支付场地锁定款8000万元。2024年7月，甲公司完成项目可行性研究；2024年8月，项目才提交党委会和董事会审议。

项目可行性研究报告由乙公司推荐的设计单位编制。报告按照储能设施年平均利用率95%测算项目收益，而当地同类项目近两年的平均利用率约为60%。报告未对电价下降、设备利用率不足和电池衰减等因素进行敏感性分析，也未提出相应的风险应对措施。

2、甲公司制度规定，同一项目中技术、功能密切相关的设备和服务，原则上应当整体组织公开招标，不得通过拆分项目规避公开招标。

2024年9月至10月，甲公司先后组织储能电池系统、变流器、能量管理系统及配套安装工程采购。3个采购项目的立项时间相近、使用地点相同，预算金额合计5.6亿元，均采用邀请招标方式。丙公司中标其中两个项目，中标金额合计4.4亿元。

丙公司成立时间不足一年，注册资本1000万元，实缴资本100万元，缴纳社会保险人数为3人，此前没有同类大型储能项目业绩。工商登记资料显示，甲公司项目分管副总经理王某的妹夫通过其他企业间接持有丙公司60%的股权。王某参与审定了招标方案和中标结果，甲公司未能提供王某申报关联关系或者回避表决的资料。

招标文件中的部分技术参数与丙公司产品的特有参数一致，其他投标人均因相关技术指标不符合要求被扣分。

合同约定，甲公司在合同签订后向丙公司支付40%的预付款，丙公司无须提供履约保函或者预付款保函。截至2025年末，甲公司已支付预付款1.76亿元，其中价值6200万元的设备尚未到货。

3、审计期间，审计组收到反映储能项目违规分包、虚报工程量的举报材料。审计组调阅总承包合同、分包商名录和工程付款资料，并对施工现场进行检查，发现以下情况：

（1）甲公司将储能电站土建及安装工程发包给丁公司。丁公司将电池舱基础施工分包给戊公司，但戊公司不在甲公司批准的分包商名录内，也不具备相应施工资质，实际施工人员主要由某劳务队临时组织。

（2）甲公司项目现场负责人赵某同时负责工程量核实、工程进度款审核和付款申请。

（3）监理单位仅在丁公司编制的工程量报表上加盖印章，不能提供现场测量记录和分项工程验收资料。

（4）截至2025年12月，项目整体形象进度约为72%，甲公司累计支付的合同价款已达到合同总额的92%。

（5）部分电池舱存在渗水问题，施工单位尚未完成整改，甲公司已退还全部质量保证金。

4、一期部分储能单元及配套电池管理系统进入联调试运行阶段后，甲公司委托乙公司提供系统调试和技术支持服务。

2025年11月，处于联调试运行阶段的电池管理系统连续两次发出温度异常报警。项目部值班人员认为报警系传感器故障，在未开展现场检查和原因分析的情况下关闭了报警。

甲公司随后检查系统记录，发现报警发生前，乙公司技术人员曾将电池温度报警阈值由45摄氏度调整为55摄氏度，但系统中没有相应的参数变更申请、测试和审批记录。

审计人员对系统权限管理实施穿行测试时了解到，甲公司和乙公司多名人员共同使用同一个系统管理员账户，系统未启用双重身份验证，部分关键操作日志还可以由管理员自行删除。因此，甲公司无法根据系统记录确定修改报警阈值的具体人员。

一期储能单元进入联调试运行后，甲公司尚未组织火灾、热失控和网络攻击应急演练。甲公司风险管理委员会定期听取项目建设进度和投资完成情况汇报，但未将储能安全和网络安全纳入重大风险清单。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出甲公司在项目决策与风险评估方面可能存在的问题。

（二）根据“资料2”，请指出甲公司在设备采购与招标管理中可能存在的问题，并提出下一步应采取的审计措施。

（三）根据“资料3”，请指出甲公司在工程分包、工程计量和资金支付内部控制中可能存在的问题。

（四）根据“资料4”，请指出甲公司在安全生产和信息系统风险管理中可能存在的问题，并提出下一步应采取的审计措施。

三、参考答案

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