经济责任审计案例精选！2026年高级审计师案例分析试题

一、资料

2025年6月，审计署派出审计组，对中央企业K科技集团（以下简称“K集团”）董事长、党委书记周某2020年1月任职以来的经济责任履行情况开展审计。有关情况和资料如下：

1、K集团为突破某项“卡脖子”核心技术，于2021年启动了“利剑”芯片研发项目，预算投入20亿元。该项目由董事长周某亲自挂帅。在项目立项的董事会上，尽管集团总工程师和部分外部专家提示该技术路线风险极高、成功率不足10%，但周某认为“必须不计成本，敢于冒险”，并最终推动董事会以微弱多数票通过了该项目。截至2024年底，项目已投入18亿元，但因关键技术无法突破而宣告失败，造成国有资产重大损失。

2、2022年，K集团下属投资子公司以5亿美元收购了美国一家人工智能初创公司M公司。该项收购由周某力主推动，并在集团党组会上获得通过。审计发现，收购前的尽职调查由一家与M公司原有股东关系密切的咨询公司进行，其出具的报告夸大了M公司的技术实力和市场前景。收购后，由于文化和管理方式冲突，M公司核心技术团队在一年内几乎全部离职，公司陷入瘫痪，K集团对该项投资已计提大额减值准备。

3、为了完成国资委下达的年度利润考核指标，K集团2023年、2024年连续两年将部分应予费用化的研发支出（如研发人员的常规培训费、办公费等）共计3.5亿元予以资本化处理，虚增了当期利润。该会计处理方式由集团总会计师提出，经集团总经理办公会审议通过，周某作为董事长、党委书记，在会议纪要上圈阅“同意”。

4、审计期间，审计组发现K集团的内部审计部门曾对“利剑”芯片研发项目进行过专项审计，并指出了项目管理混乱、资金使用不当等问题，但该报告仅提交给了董事长周某，未在集团内部公开，相关问题也未得到整改。当审计组要求提供该内审报告时，K集团办公室以“内部资料，涉及核心机密”为由拒绝提供。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出董事长周某应承担何种责任，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出K集团在收购M公司过程中存在的主要问题，并指出周某应承担何种责任。

（三）根据“资料3”，请指出K集团在财务报告方面存在的问题，并指出周某对此应承担何种责任。

（四）根据“资料4”，请指出审计组应采取的审计措施。

三、参考答案

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