内控审计案例精选！2026年高级审计师案例分析试题

一、资料

2025年4月，审计机关派出审计组，对大型国有控股企业“TL集团”（以下简称“集团”）2024年度的内部控制与风险管理情况进行专项审计。集团业务涵盖房地产开发、精密制造、国际贸易等多个领域。审计中发现如下情况：

1、审计组在对子公司“TL地产”负责的“滨江国际中心”项目进行审查时发现，该项目原定总投资为8亿元，但截至2024年末，实际已投入资金11.5亿元，严重超预算。经查阅资料，集团制度明确规定，超过原定预算10%的追加投资，必须上报集团投资决策委员会审批。但TL地产总经理为“加快项目进度”，特别授予项目经理王某“全权处理项目现场事宜”的权限，包括批准单笔金额在5000万元以下的工程变更和款项支付。审计人员发现，多笔大额工程变更均由王某一人签字批准，未经公司总工程师或财务总监的会签，也未上报集团审批。

2、审计组在对子公司“TL精密”的销售与收款循环进行测试时发现：

（1）该子公司的出纳员李某，不仅负责现金和银行存款的收付，同时还负责登记现金和银行存款日记账，并由其在月末独立编制银行存款余额调节表，编制完成后直接归档，无须他人复核。

（2) 该子公司的销售部经理，拥有与客户签订销售合同、审批客户赊销额度、以及批准销售退回并开具贷项通知单（用于冲减应收账款）三项权力。审计发现，该公司2024年有几笔针对大客户的销售退回处理，金额巨大，但仓库并无相应的退货入库记录。

3、“TL国贸”从事大宗商品国际贸易，为对冲价格波动风险，公司章程允许其开展与主营业务相关的商品期货套期保值业务。集团的风险管理政策要求，各子公司应建立独立的风险监控岗位，每日盯市并设定严格的止损线。审计发现，TL国贸并未设立独立的风险监控岗，期货交易的风险评估、日常监控和报告均由交易部自行完成。2024年第三季度，由于市场剧烈波动，一名高级交易员的持仓亏损已远超内部不成文的“止损线”，但交易部负责人为博反弹，未及时上报并强行平仓，最终导致该笔交易实际亏损高达3500万元，对公司当期利润造成重大影响。

4、审计组审阅了TL集团总部的内部审计相关资料，发现：

（1）集团内部审计部门负责人由集团总会计师兼任。

（2）2024年度内部审计计划在制定时，遗漏了对子公司“TL地产”重大投资项目的预算执行情况审计，以及对“TL国贸”期货交易业务风险控制的专项审计。

（3）审计组查阅了2023年的内部审计工作底稿及报告，发现内部审计曾明确指出“TL精密”出纳岗位职责存在严重缺陷，并提出了改进建议。但在本次审计中，发现该问题依旧存在，集团管理层并未对该缺陷的整改情况进行跟踪和问责。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出“TL地产”在内部控制方面存在的问题。

（二）根据“资料2”，请指出“TL精密”在资金管理和销售收款业务中存在的问题。

（三）根据“资料3”，请指出“TL国贸”在期货交易业务中存在的问题，为核实其期货交易业务的真实性和潜在亏损，请指出审计人员应采取的审计措施。

（四）根据“资料4”，请对TL集团的内部审计监督职能提出改进建议。

三、参考答案

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