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2023年高级审计师试题三【高级审计实务案例分析】

2023-02-11 11:08:14     来源:贝考网校     
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一、资料

2018年6月,审计组对某县重大建设项目-Y公立医院综合楼工程(以下简称“综合楼”)开展竣工决算审计。有关情况和资料如下:

1.根据竣工财务决算资料,综合楼项目实际完成投资4亿元。其中,建安工程投资1.9亿元,设备工器具投资1.4亿元,征地拆迁补偿费用5000万元,建设期贷款利息2000万元。预留尾工工程3000万元。

2.2015年4月,经招投标程序,承包人与医院签订《建设工程施工合同》,合同价款1.4亿元,为固定总价合同。合同主要条款包括:工程内容为土建及与土建配套的安装工程,技术难度较大;计划开工日期2015年6月,计划竣工日期为2017年6月;设计施工图纸按施工进度逐步提供到位。合同价款中包括的风险范围:除设计变更、业主签证外,其他因素均包括在风险范围之内。

3.固定总价合同结算中,有以下两项:

(1)由于招标代理工作人员计算差错,导致该工程工程量清单上配电箱数量是326台,而施工图纸与现场安装的配电箱是256台,实际按326台结算,结算金额326万元(合同单价为1万元/台)。

(2)合同内钢结构工程为暂估用量2000吨,暂估价2400万元(合同单价为1.2万元/吨)。施工图设计和实际用量为1500吨。根据固定总价合同,按2000吨进行结算,并已支付完毕结算价款2400万元。

4.审计发现,综合楼的精装修工程概算和经审定的施工图预算都为4000万元,医院将精装修工程单独对外发包。招标过程中,医院工程部上报公开招标方案,明确招标控制价为施工图预算,经过分管副院长审核后,上报院长审批;院长批示将招标方式调整为邀请招标,并要求将招标控制价确定为5000万元。招标过程中,中标单位为其他投标单位缴纳了投标保证金。经过邀请招标,按照审定的施工图纸实施,最终该装修工程的中标价、合同价和结算价为4990万元。截至审计时,工程结算价款已全部支付完毕。

二、要求

(一)根据“资料1”,请结合工程项目竣工决算的特点,简要列出本次审计的重点内容。

(二)根据“资料2”,请指出该工程签订固定总价施工合同是否合适,并说明理由。

(三)根据“资料3”,请分别指出相应结算是否正确,并说明理由;如不正确,请提出审计处理建议。

(四)根据“资料4”,请指出医院精装修工程招标过程中存在的问题和疑点;针对医院院长可能存在的违规行为,请指出审计人员应当进一步核实的内容。

【参考答案】

(一)请列出本次审计的重点内容:

竣工财务决算、建设资金筹措、交付使用资产、征地拆迁补偿、工程招投标、工程结算、设备工器具采购和管理、尾工工程。

(二)请指出该工程签订固定总价施工合同是否合适,并说明理由:

不合适。理由:该项目为重大工程项目、施工技术难度较大、施工图设计尚未完、合同施工工期较长(超过一年),根据《建设工程工程量清单计价规范》(2013)7.1.3,“建设规模较小、技术难度较低、工期较短、且施工图设计已审查批准的建设程可采用总价合同”的规定,本合同不宜采用固定总价方式。

(三)请分别指出相应结算是否正确,并说明原因;如不正确,请提出审计处理建议:

1.正确。根据固定总价合同,按照合同工程量和总价进行结算。

2.不正确。在固定总价合同中,暂估价应按实际完成工程量和合同单价结算。

审计处理建议:建设单位应核减钢结构工程结算并收回多支付的工程结算价款600万元,相应调整综合楼竣工财务决算金额。

(四)请指出存在的问题和疑点,审计人员应当进一步核实的内容:

1.存在的问题和疑点:

(1)未经上级主管部门批准,违规采取邀请招标。

(2)人为抬高招标控制价。

(3)投标单位可能存在围标行为。

2.审计人员应当进一步核实的内容:

(1)医院院长是否干预工程评标过程,操纵中标结果。

(2)医院院长是否与中标单位主要人员存在关联关系。

(3)是否存在相关利益输送问题。

(4)核定建设资金损失金额。

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