【模拟试题(二十)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2022年4月，某审计组对省H厅2021年度预算执行和其他财政收支等情况进行审计，重点关注了“三公”经费管理、压减一般性支出、财政资金使用绩效等情况。有关情况和资料如下∶

1.2021年初，省财政厅批复H厅本级当年财政拨款支出预算18000万元；2021 年11月追加H厅本级预算900万元。2021年H厅本级财政拨款支出预算执行数15 300万元。2022年3月，H厅在决算草案编制说明中反映，本级财政拨款支出预算执行率为85%。

2.审计中，了解到以下情况：

（1）2019年和2020年，H厅每年向省财政厅申请《行业治理理论与方法》研究课题经费15万元，由厅办公室组织相关业务处室具体实施。经过前两年的工作，业务处室认为2021年没有新的需要研究的内容，且H厅所属的研究院每年投入较多资源开展此领域研究，可充分利用其研究成果。但在编制2021年预算时，H厅还是申请了《行业治理理论与方法》课题经费15万元并获批。2021年该课题未实施。

（2）2021年，H厅本级会议费预算50万元，当年全部执行完毕并在本级决算草案反映。审计人员在调阅会议计划、核对财务资料等时发现，另有1个会议为年度中临时新增会议，14万元会议费在“信息系统维护”项目经费中列支。

（3）有1辆中巴车用于H厅集体公务出行。经核实，该车为H厅所管辖领域的W 企业所有，由H厅长期使用。2021年，该厅财务账面未发生该车辆运行维护费和驾驶员工资支出。

（4）2021年，H厅本级“物业管理服务”项目预算220万元。H厅直接确定F公司承担本单位物业管理服务。

3.2019年至2021年，H厅每年向省财政厅申请“行业执法检查”项目经费400 万元，并填报相应的预算绩效目标表。三年来，该项目分别支出300万元、290万元、280万元。截至2021年年底，该项目财政拨款累计结存330万元。据反映，该省一些地区多年未接受过H厅行业执法检查，行业违法问题频发。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出H厅决算草案编制说明中有关预算执行率的内容是否正确，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请分别指出（1）至（4）可能存在的主要问题。

（三）根据“资料3”，请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施。

（四）针对“资料1”至“资料3”中可能存在的问题，请提出审计建议。

三、参考答案

（一）请指出有关预算执行率的内容是否正确，并说明理由：

预算执行率的计算不正确。理由：部门当年财政拨款总额，应为年初批复预算加上（减去）执行中调整预算的金额。因此，正确的预算执行率是80.95%，即[15 300/(18 000+900)] =80.95%

（二）请指出可能存在的主要问题：

1.未落实过紧日子要求，没有充分考虑项目资金需求编报预算，导致财政资金至年底全部结转。

2.挤占“信息系统维护”项目支出，且超预算列支会议费14万元。

3.违规占用其他单位车辆，并转嫁相关费用。

4.物业管理服务属于政府购买服务，未履行政府采购程序。

（三）请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施：

1.存在的问题：

（1）项目预算编报不科学，超出项目需求申请预算，导致资金连年结转。

（2）预算执行不到位，项目资金滚存较多。

（3）2019年、2020年的财政资金结转超过两年，应视同为结余资金，应上缴财政统筹使用。

（4）行业执法检查开展不充分，项目绩效目标未实现。

2.应进一步采取的审计措施：

（1）取得“行业执法检查”项目预算编制资料，审查是否存在支出标准偏高、申请的项目预算不符合实际等情况。

（2）取得H厅编制的2021年财政拨款结转和结余资金情况表或决算草案，审查2019年、2020年未执行的100万元、110万元是否已作为结余资金编列。

（3）对照项目绩效目标，调取“行业执法检查”项目的实施资料，分析核实是否存在项目执行不到位、绩效目标未实现的问题。

（4）向相关人员了解情况，进一步核实项目部分内容未执行的原因。

（四）请对可能存在的问题，提出审计建议：

1.进一步树立绩效预算理念，科学编报预算，压减非刚性、非急需支出。

2.加强“三公”经费管理，严格执行会议费预算，不得挤占项目支出用于会议费开支；严禁占用外单位车辆及转嫁公车费用。

3.加强预算执行，提高财政资金使用效益，落实预算绩效目标。

4.严格执行政府购买服务相关程序。