【模拟试题(二十三)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2021年5月，某审计组对G高校党委书记刘某、校长李某经济责任履行情况开展审计。刘某自2014年11月担任党委书记，李某自2016年6月担任校长。有关情况和资料如下：

1.在项目实施前，审计组召开了审前讨论会议，部分参会人员发言要点摘录如下：

审计组组长：高校党委书记、校长的经济责任既有关联又有区别，审计中，既要关注显性、隐性资金资产资源损失浪费等情况，又要考虑造成的其他负面影响和风险隐患。对审计发现问题，要具体情况具体分析，按照权责一致原则，综合考虑问题的性质、后果和历史背景、分析决策、执行过程，以及领导干部在其中实际所起作用，分别认定两位领导干部的责任。

主审：重点审计G高校“双一流”大学建设、国家创新驱动发展战略等政策措施贯彻落实情况，以及G高校教育资源开发管理、财务收支、基建投资、干部管理、校办企业管理等情况。对于G高校内审机构审计发现的问题，如果问题揭示和整改问责不到位，本次审计要查深查透，审慎界定责任，在审计报告中反映。

审计人员小安：进点会上，如果被审计领导干部对所提供资料的真实性和完整性专门作出表态，则不再要求他们和G高校做出书面承诺。

审计人员小石：近期G高校有两位领导班子成员在国外访学，短期内不会回国，审计组无法听取他们的意见。为尽快了解情况，建议以听取其分管部门负责人意见的方式替代。

审计人员小林：审计项目结束后，应当组织召开经济责任审计结果反馈会议，参会人员包括G高校被审计领导干部和审计发现问题涉及部门的负责人，并邀请干部管理监督部门和教育主管部门派员参会。

2.《G高校采购管理办法》第九条规定，金额超过100万元的采购事项，应当经过校采购委员会集体决策程序决定。审计发现，2020年6月，校教务部直接签报请示校长李某同意后，即从学校以往供应商中选定一家，一次性购买总价126万元的实验耗材。由于购进的耗材并非实验所需，该批耗材一直在库房闲置，近半数已无法使用。

3.G高校“创新科技楼”项目用途为高校专用科研实验楼，建筑面积4万多平方米，于2015年初立项，2019年末完工。审计发现，2016年初项目在建时，党委书记刘某和前任校长丁某分别主持召开校党委常委会和校长办公会研究决定，项目投入使用后对外出租创收，并初步决定出租给Z公司。2020年2月，校党委常委会研究“创新科技楼”使用事项，校党委常委、校长李某提出未经审批对外出租违反有关规定，表决时投了反对票；其他常委均同意延续以前决策结果。3月，G高校与Z公司签订租赁合同，出租其中3万平方米，租赁期5年，每年租金800万元。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出审计人员哪些提法不妥当。

（二）根据“资料2”，请指出校长李某对此应承担的责任类型，并说明定责的主要法规依据和理由。

（三）根据“资料3”，请指出两位被审计领导人员对此问题是否应承担责任及理由，并针对“创新科技楼”改变用途事项，说明审计组应进一步采取的审计措施。

三、参考答案

（一）请指出审计人员不妥当的提法：

1.主审关于审计干部管理情况的提法不妥当，G高校干部管理情况不属于经济责任审计范畴。

2.审计人员小安关于不要求被审计领导干部及G高校出具书面承诺的提法不妥当。

3.审计人员小石关于以听取部分G高校领导班子成员分管部门负责人意见的方式替代听取领导班子成员意见的提法不妥当。

4.审计人员小林关于审计反馈会议参加人员不包括G高校领导班子成员的提法不妥当。

（二）请指出校长李某应承担的责任类型及说明理由：

1.校长李某对此问题应承担领导责任。

2. 主要法规依据：《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。

3.定责理由：违反G高校内部管理规定，造成了部分资金资产损失浪费。

（三）请指出两位被审计领导人员定责及审计组下一步采取的审计措施：

1. 党委书记刘某应承担责任，校长李某不应承担责任。

理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，党委书记刘某通过民主决策程序决定改变项目用途对外出租获利，未按相关规定要求报批，应当承担责任；校长李某参与决策时，提出了明确的反对意见，不应承担责任。

2. 审计组应进一步采取的审计措施：

（1）核查“创新科技楼”项目性质，了解相关制度要求。

（2）核查项目出租、报批等事项相关背景和决策过程。

（3）核查选定Z公司的程序是否合规、出租价格是否公允。

（4）核查项目出租收入的核算管理情况。

（5）了解Z公司注册时间、股东、经营范围等情况。

（6）考虑是否扩大审计范围，进一步核查高校资产管理等方面存在的问题。

（7）与党委书记刘某和校长李某等相关人员进行个别谈话，进一步了解情况。

（8）核查Z公司与G高校及其有关人员的经济往来情况，关注有无个人利益输送。