【模拟试题(七)】2022年高级审计师考试试题

一、资料

2022年1月至3月，C特派办对A省2021年财政收支情况开展审计，并进行大数据分析。

1.在对A省及所属部分市县国库集中支付数据进行分析时发现，B县的财政收支数据存在3个疑点：

（1）B县财政局于2021年12月，将单笔金额超过100万元的一般公共预算支出82笔合计32518.27万元，未直接拨付有关部门和项目单位，而是拨入该局的9个财政专户，占该县12月全部支出的45.20%。进一步分析决算数据发现，已经全部列为一般公共预算支出，决算草案已经该县人大常委会审议通过。

（2）B县财政局2021年培训费和会议费支出470余万元，比2020年增加了50%以上，超出年初预算200万元。查询其中大额支出发现，当年9月有4笔向某酒店支付会议费189万元。

（3）B县财政局2018年7月支付某检测设备货款5000万元，长期挂往来款。进一步分析政府采购数据发现，该设备购买未进行政府采购，且该设备与政府工作无直接关联；网上查询该型号产品的市场价格，普遍反映在500万元至600万元之间。

审计组将上述数据分析疑点向分管领导报告，经研究，由财政审计处张处长和小王组成审计小组前往B县进行延伸调查。

2.审计小组来到B县财政局后：

（1）调取该局9个财政专户账，对其实际收支情况进行梳理发现，截至2021年年底，上述转入财政专户的资金仅支付给部门或项目单位913.47万元，占比2.81%，年末结余31604.8万元。截至2022年2月底，仍有21889.85万元未拨付。

（2）调阅该局2021年度培训费和会议费支出账目凭证，发现该局分4次向某国际大酒店支付会议费189万元，系该县为迎接某检查团在该县开展检查所支付的超差旅费标准的住宿费和餐费。

（3）调阅该局购买该检测设备相关支付记录及凭证发现，系该局接县政府通知直接购买，由于年初无预算安排、财力较为紧张，无法安排追加预算，该5000万元作为往来款挂账，截至审计时已超过2年。但审计组在该局未能现场查看所购买的检测设备，该局解释为开发区某招商项目购买，已经交付开发区管理和使用，审计小组决定到该县开发区进一步延伸调查。

（4）审计小组到达B县开发区延伸审计发现，购买该检测设备系开发区与D公司签订的招商建设生产线的一部分。据了解，当时D公司的负责人到B县开发区考察，提出D公司将30亿元投资落户到B县开发区建设软件产业园的意向，但需该县购买5000万元检测设备作为前期投入。开发区就该项目进行调查论证，会议中，大部分同志根据调查情况对该项目的真实性提出质疑。但该县主要领导考虑后，认为项目前景好、符合发展方向，与投资商交流较为愉快，凭直觉可以信任，决定财政局先期支付5000万元购买检测设备。但该县购买了检测设备后，D公司并未在B县投资建设软件产业园，项目已经废止。审计小组现场查看已经封存的检测设备，并向管理人员了解到，由于购买后一直未使用和技术发展较快，目前该设备已失去使用价值。

二、要求

（一）根据以上资料，你认为在财政收支审计中，可以将财政收支数据分析疑点直接作为审计结论吗?并说明理由。

（二）根据"资料1（1）"和"资料2（1）"，请指出B县财政局存在的问题。

（三）根据"资料1（2）"和"资料2（2）"，请指出B县财政局存在的问题。

（四）根据"资料1（3）"和"资料2（3）、（4）"，请完成以下问题：

1.请分析B县在招商引资过程中存在的主要问题。

2.假设你是张处长，围绕该问题会在哪些方面做好取证工作。

三、参考答案

（一）请指出可以将财政收支数据分析疑点直接作为审计结论吗?并说明理由：

数据分析疑点不能直接作为审计结论。

理由：数据分析结果只能作为疑点，仍需要进一步延伸核查、审计取证，才能得出客观公正的审计结论，以防范审计风险、确保审计质量。

（二）请指出B县财政局存在的问题：

该财政局虚列支出，导致向人大报告的财政支出不实；违规将财政资金转入财政专户脱离国库监管，从专户实际支出时脱离人大监督；大量资金沉淀财政专户，资金使用效益低下。

（三）请指出B县财政局存在的问题：

该财政局超预算列支培训费和会议费200万元，比上年增长50%以上，不符合中央压减"三公"经费支出、过紧日子要求；B县超标准接待某检查团，违反中央八项规定精神，查实证据后可移送相关部门处理。

（四）请分析B县在招商引资过程中存在的主要问题，以及假设你是张处长，会在哪方面做好取证工作：

1.该事项暴露出了个别地方政府在招商引资过程中存在一定的盲目性，造成财政资金损失浪费的问题。主要是：

（1）B县未进行充分调查，购买该检测设备的价格远高于市场价格，购买后长期闲置，招商项目落空。

（2）违规使用财政资金，违反《中华人民共和国预算法》有关"无预算不支出"的原则，B县领导、财政局法治意识较为淡薄，造成财政资金损失。

（3）该县重大经济决策机制不够健全，该事项决策中，大部分人员对项目的真实性提出质疑，但该县主要领导坚持投资，应负主要责任。

2.在以下三方面做好取证工作∶

（1）对财政资金支付情况进行取证，取得县财政局总预算会计账有关暂付款等往来科目的明细账、支付检测设备款的会计凭证及原始资料，以及财政预决算，对该事项未纳入财政预决算情况进行取证。

（2）对召开相关会议情况进行取证，审查会议发言记录，重点关注提出反对意见的情况，核实违规决策使用财政资金的问题。

（3）对相关招商合作协议进行取证，同时对该检测设备的市场价格进行调查，证实该设备的价格远超市场价格，并对D公司未实际投资建设园区的情况进行取证。